CMF - Oficio Ordinario N°51895 de 23/10/2020

Oficio Ordinario N°51895 de 23/10/2020 de la CMF. Materia: Reclasificación de saldos pendientes de liquidación por operaciones de compra y venta de moneda extranjera. Normativa: Circular N°1.992, NIC 7. La CMF determina que dichos saldos corresponden a cuentas por cobrar, no a efectivo y equivalente, por lo que deben ser clasificados como tales.

En atención a su presentación del antecedente, en la cual consulta a este Servicio respecto de la posibilidad de reclasificar en el rubro de "efectivo y efectivo equivalente" del Estado de Situación Financiera, los saldos pendientes de liquidación por operaciones de compra y venta de moneda extranjera. Al respecto, cumple esta Comisión en manifestar lo siguiente:

Los saldos que se generan por las operaciones descritas no corresponderían a "efectivo y efectivo equivalente" de acuerdo a la definición establecida en la circular N°1.992, que dispone que se debe incluir en este rubro "el efectivo en caja y saldos en cuentas corrientes bancarias. Además, se incluyen en este rubro aquellas inversiones de muy corto plazo utilizadas en la administración normal de excedentes de efectivo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y sin riesgo de pérdida de valor".

Por su parte, la NIC 7, "Estados de Flujos de Efectivo" define "equivalente al efectivo" en términos similares a la circular N°1.992, indicando que "son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor".

Conforme con lo señalado, los saldos generados por las ...