SII - Oficio N°2278 (29-04-2003)

El SII se pronuncia sobre la tributación de un contrato de asociación o cuentas en participación y un pago con subrogación. Define los requisitos del contrato de asociación y las consecuencias tributarias del pago con subrogación, especialmente bajo el Art. 21 de la LIR si involucra a accionistas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2278, de 29.04.2003, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la tributación aplicable a un contrato de asociación o cuentas en participación y a un pago con subrogación según el artículo 1610 del Código Civil.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una Dirección Regional del SII detectó en una auditoría a "XXX S.A.", contribuyente del Art. 14 bis de la LIR, las siguientes situaciones: a) Un contrato de asociación o cuentas en participación por $50 millones con "YYY LTDA.", siendo esta última el gestor; y b) Un contrato de pago con subrogación por $37 millones, donde "XXX S.A." actúa como tercero.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el aporte de $50 millones al contrato de asociación debe considerarse una inversión o un retiro afecto al Impuesto de Primera Categoría, y si el contrato de pago con subrogación tiene alguna incidencia tributaria para "XXX S.A.", es decir, si debe tratarse como inversión o retiro.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se plantea la duda de si el aporte a la cuenta en participación debe considerarse como inversión (activo sin incidencia en resultados) o como retiro (afecto a impuesto de primera categoría) dado que la empresa "XXX S.A." no cu...