SII - Oficio N°3623 (02-08-2004)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de donaciones efectuadas por una fundación sin fines de lucro, especialmente en situaciones de pérdida tributaria y la relación con ingresos no constitutivos de renta. Aclara los límites y requisitos para acceder a beneficios tributarios por donaciones.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.623, de 02.08.2004, del Departamento de Impuestos Directos, Subdirección Normativa del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Fundación XXXXXX, entidad sin fines de lucro, consulta sobre el tratamiento tributario de donaciones que realiza a otra entidad similar, considerando que financia sus actividades con ingresos renta (con pérdida tributaria) e ingresos no renta (con saldo positivo en el FUNT). La fundación se financia con aportes del Ministerio de Educación y donaciones de empresas privadas. Al 31 de diciembre de 2002, registraba un Fondo de Utilidades Tributables (FUT) negativo de M$3.932.247 y un Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) de M$21.059.639.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Puede la Fundación realizar donaciones a otra entidad de similares características?
• ¿Qué efectos tributarios (Impuesto a la Renta e IVA) produce la donación en especies a una organización sin fines de lucro dedicada a la artesanía tradicional?
• ¿Cómo se determina el tratamiento tributario de una donación financiada con ingresos renta (con pérdida tributaria) e ingresos no renta (con saldo positivo en el FUNT)? ¿Cómo se correlaciona el monto de la donación con los ingresos correspondientes para efectos...