SII - Oficio N°2484 (22-09-2023)

El SII se pronuncia sobre la tributación de una donación a UNICEF Nueva Zelanda, señalando que no es gasto deducible, pero no se afecta con el impuesto del Art. 21 LIR si se cumplen ciertos requisitos y debe ser considerada para el cálculo del Capital Propio Tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2484, de 22.09.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Se refiere a la donación efectuada a UNICEF Nueva Zelanda y su tratamiento tributario en el contexto del Impuesto a la Renta. Se cita la Circular N° 62 de 2020. Artículos 14 letra D) N° 3, 21 y 31 de la LIR. Circular N° 62 de 2020.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un empresario individual, que tributa según el régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, con giro en la venta de NFTs, consultó sobre el tratamiento tributario de una donación realizada a UNICEF Nueva Zelanda. La donación se hizo con fondos provenientes de la subasta de NFTs, anunciando que el 100% de las ganancias netas se donaría a dicha organización. El objetivo declarado era validar la transparencia de la operación y promocionar la venta de sus activos.

• Consultas específicas planteadas al SII: El consultante pregunta si puede rectificar la renta afecta del año 2021 para deducir la donación como un gasto necesario para generar la renta (art. 31 LIR). En caso de que no sea un gasto aceptado, y en ausencia de una ley especial de donaciones, consulta si se exime del impuesto único del inciso primero del artículo 21 de la LIR, y si deb...