SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.140.7377.004
En el caso de un contribuyente sujeto al artículo 14° B), que no registre saldos al 31 de diciembre del 2017 en los registros obligatorios, ¿Cuál es el tratamiento de los retiros y dividendos provisorios efectuados en distintas fechas del año 2018, y del crédito por IDPC si, durante este año, percibe utilidades con crédito IDPC generado a contar del año 2017 con y sin derecho a crédito por IDPC?
Abstracto
Consulta sobre tratamiento de retiros y dividendos provisorios de un contribuyente Artículo 14 B) LIR sin saldos iniciales en 2018, y la asignación del crédito por IDPC. El SII establece que los retiros provisorios se imputan a las rentas del ejercicio. La asignación de créditos prioriza los generados desde 2017 y luego los anteriores, según normativas transitorias de la Ley 20.780 y Oficio N°471/2018.
Resumen
Conforme a lo dispuesto en el N°3, de la letra B), del artículo 14° de la LIR, los retiros, remesas o distribuciones se imputarán en la oportunidad y en el orden cronológico en que se efectúen, considerando las sumas consignadas en los registros obligatorios, al término del ejercicio inmediatamente anterior. En el inciso quinto de la norma legal antes citada, se establece que en caso que se genere una diferencia no imputada a los registros o cuando no pueda ser imputada por no existir saldos en los mismos, dichos retiros, remesas o distribuciones se considerarán como provisorios, imputándose a las rentas o cantidades que se determinen al término del ejercicio respectivo.
La asignación de los créditos contenidos en el registro SAC a los retiros soportados por empresas acogidas a las normas de la letra B), del artículo 14 de la LIR, se deberá realizar considerando en primer término aquellos generados a partir del año 2017 y luego aquellos generados hasta el 31 de diciembre de 2016, conforme a lo dispuesto en el inciso segundo del literal ii, de la letra c), del N°1, del Numeral I, del artículo tercero transitorio de la Ley 20.780 de 2014, modificada por la Ley 20.899 de 2016.
El crédito IDPC no guarda identidad con las rentas afectas a impuestos finales, esto es, con las rentas c...
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