SII - Oficio N°3035 (16/12/2019)
Análisis aplicación PPMO por exportación de servicios con crédito tributario extranjero
Abstracto
Oficio analiza la aplicación de Pagos Provisionales Mensuales (PPMO) para servicios de exportación gravados en el extranjero, clarificando el uso de créditos y la exclusión de rentas del cálculo de ingresos brutos.
Resumen
- Una empresa exportadora de servicios solicitó la revisión de la tasa de Pago Provisional Mensual Obligatorio (PPMO) aplicable para 2019 y autorización para dejar de pagarlo una vez que el crédito por impuestos extranjeros cubriera el Impuesto de Primera Categoría estimado.
- La empresa presta servicios de asesoría en tecnologías de la información a clientes en México, Colombia, Perú, Ecuador y Panamá, quienes aplican retenciones (10% a 15%) basadas en tratados de doble tributación.
- Estas retenciones extranjeras son utilizadas como crédito imputable al Impuesto de Primera Categoría, declarado en el código 841 del Formulario 22.
- La empresa paga PPMO mensualmente por exportaciones, y argumenta que su cálculo tradicional de la tasa para 2019 (6,7%) no considera las retenciones extranjera...
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