SII - Oficio N°1646 (08-05-2009)

El SII determina el tratamiento tributario del reembolso de gastos entre una empresa chilena y una extranjera, requiriendo un mandato y analizando la configuración de un establecimiento permanente. Define cómo facturar los servicios y el uso del crédito fiscal del IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.646, de 08.05.2009. Se refiere al reembolso de gastos entre una empresa chilena y una extranjera, requisitos y tratamiento tributario. Incluye referencias al Art. 58°, N°1 de la Ley de Renta, Art. 56° del D.L. N° 825 de 1974, Circular N° 60 de 2006 y Oficio 2.205 de 2000.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX, sociedad chilena, comercializa productos de la sociedad suiza YYY bajo un contrato de distribución exclusiva. YYY solicita a XXX realizar actividades de marketing y publicidad en Chile, reembolsando los gastos incurridos. XXX consulta al SII sobre la forma correcta de facturar estos servicios y documentar los reembolsos.

• Consultas específicas planteadas al SII: a) ¿Es necesario un contrato de mandato para el reembolso de gastos cuando el mandante es extranjero sin domicilio ni residencia en Chile? b) ¿Cuáles son las consecuencias tributarias si no existe mandato? c) ¿La existencia de un mandato implica un establecimiento permanente de YYY en Chile? d) ¿Los proveedores deben facturar directamente a YYY, aunque sea un extranjero sin domicilio ni residencia en Chile? e) Si la respuesta anterior es afirmativa, ¿cómo se individualiza al extranjero sin RUT? f) Si la respuesta a d) es negativa, ¿cómo se registran las op...