SII - Circular N°57 (16-10-2009)

La Circular N°57 del SII explica el concepto de beneficiario efectivo y las normas antiabuso en los CDTI, buscando prevenir la elusión fiscal en impuestos a la renta y al patrimonio. Detalla criterios para identificar sociedades instrumentales y la aplicación de cláusulas de exclusión de beneficios.

• Datos básicos de la circular: Circular N°57, de 16 de octubre de 2009, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Beneficiario efectivo y normas antiabuso en los Convenios para evitar la Doble Tributación (CDTI).

• Contexto normativo y objetivo: La circular interpreta el concepto de beneficiario efectivo y las normas antiabuso en los CDTI suscritos por Chile, cuyo objetivo es evitar la doble tributación y prevenir la elusión y evasión fiscal.

• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a la interpretación y aplicación de los CDTI vigentes en Chile, específicamente en relación con los artículos sobre dividendos, intereses y regalías, y servicios técnicos en el caso del CDTI con Malasia.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Beneficiario Efectivo: El beneficiario efectivo es quien realmente se beneficia de la renta, no un mero intermediario o agente. Se excluyen sociedades instrumentales (conduit companies) que canalizan rentas a terceros para aprovechar indebidamente los CDTI. Se analizan las circunstancias de las sociedades y transacciones para determinar si existe un acuerdo instrumental.
• Norma de Exclusión de Beneficios: Busca evitar que los beneficios de los CDTI se utilicen en operaciones cuyo propósito principal sea obtener ventajas ...