SII - Circular N°45 (23-09-2013)

La Circular N° 45 del SII, de 2013, instruye sobre la tributación del artículo 21 de la LIR tras la Ley 20.630, detallando la aplicación del Impuesto Único (IU) del 35% y del IGC o IA, más tasa adicional del 10%, a gastos rechazados, presunciones de renta y otros.

• Datos básicos de la circular Circular N° 45, de 23 de septiembre de 2013, del Servicio de Impuestos Internos. Modificada por las Circulares N° 53, del 10 de agosto de 2020, N° 71, del 23 de julio de 2015 y N° 54, del 25 de noviembre de 2013.

• Contexto normativo y objetivo La Ley N° 20.630 (2012) sustituyó el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), modificando el tratamiento tributario de gastos rechazados, uso de bienes de la empresa y otras cantidades para contribuyentes de Primera Categoría con contabilidad completa y aquellos acogidos al artículo 14 bis de la LIR. La ley simplifica el sistema, igualando la tributación a través de un impuesto único del 35% a nivel de empresa, aunque ciertas cantidades pueden gravarse con IGC o IA más una tasa adicional del 10% para los propietarios, socios o accionistas.

• Alcance y ámbito de aplicación El Impuesto Único (IU) del 35% aplica a todos los contribuyentes que declaren rentas efectivas de Primera Categoría según contabilidad completa, incluyendo aquellos exentos del Impuesto de Primera Categoría según el artículo 14 quáter de la LIR y los contribuyentes acogidos al artículo 14 bis. Esto incluye sociedades anónimas (abiertas o cerradas), contribuyentes del N° 1 del artículo 58 de la LIR (establecimientos permanente...