SII - Oficio N°1720 (26-09-2014)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de un plan de stock options entre una matriz extranjera y un ejecutivo de su filial chilena. La adquisición de acciones con recursos propios no genera renta hasta la enajenación. Pagos de la filial a la matriz por este concepto se gravan según el Art. 21 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1720, de 26.09.2014, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos. Se refiere al tratamiento tributario aplicable a un plan de stock options celebrado entre la empresa matriz extranjera de una filial chilena y un ejecutivo de esta última.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un ejecutivo residente en Chile, dependiente de una filial chilena de un grupo transnacional, ejerció una opción de compra de acciones de la matriz extranjera (no cesible a terceros) a un precio inferior al valor de mercado, conforme a un plan de stock options suscrito directamente con la matriz. La matriz incurrió en una pérdida al adquirir las acciones en el mercado para cumplir con el plan. La filial chilena considera erróneamente que la diferencia de valor es una mayor remuneración del ejecutivo.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre los efectos tributarios del plan de stock options para el ejecutivo, la matriz y la filial chilena, requiriendo confirmar si (1) no se ha generado un incremento de patrimonio tributable para el ejecutivo; (2) esta conclusión es válida incluso si la matriz asumió una pérdida; (3) la matriz no tiene derecho a cobrar a la filial chilena por este concepto, salvo acuerdo; (4)...