SII - Oficio N°1699 (15-06-2016)

El SII se pronuncia sobre la situación tributaria de una comunidad hereditaria que decide convertir la empresa individual del causante en una sociedad dentro del plazo del Art. 5 LIR. No aplica el impuesto del Art. 38 bis LIR ni es obligatorio el aviso de término de giro, bajo ciertas condiciones.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1699, de 15.06.2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Ratificación de criterios sobre efectos tributarios de la conversión de una empresa individual en sociedad por una comunidad hereditaria. Dirección: Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural fallece en 2014, explotando un giro agrícola y ganadero con renta efectiva demostrada mediante contabilidad completa. Sus herederos, dentro del plazo del artículo 5° de la LIR, deciden continuar con la actividad, aportando todos los activos y pasivos a una sociedad de personas o SpA, asumiendo la responsabilidad solidaria por los impuestos adeudados por el causante. A diciembre de 2014, el causante presenta un FUT acumulado positivo.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Es aplicable el impuesto único del artículo 38 bis de la LIR al FUT acumulado, considerando la continuación de la actividad como persona jurídica?
• ¿Existe la obligación de presentar término de giro?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante, basándose en el Oficio N° 2.279 de 1995, argumenta que no es aplicable el impuesto del artículo 38 bis de la LIR y que no e...