SII - Oficio N°1075 (19-05-2017)

El SII se pronuncia sobre el Crédito Especial de Empresas Constructoras (CEEC) y la proporcionalidad del crédito fiscal del IVA en ventas de viviendas afectas y exentas. Aclara base de cálculo del CEEC, documentación exigida en fiscalizaciones y aplicación de proporcionalidad.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 1075, de 19-05-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes La sociedad Constructora XX formula consultas sobre la aplicación del Crédito Especial de Empresas Constructoras (CEEC) y la proporcionalidad del crédito fiscal del IVA, particularmente en ventas de viviendas afectas y exentas.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Aplicación del CEEC en ventas exentas y cómo expresar el monto en la factura electrónica.
2. Aplicación de la proporcionalidad del crédito fiscal cuando se facturan viviendas afectas y exentas de IVA, incluyendo escenarios con proyectos en construcción y facturación de viviendas exentas construidas en años anteriores. ¿Qué documentos exigirá el SII para demostrar la proporcionalidad en las fiscalizaciones que realice?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) El contribuyente señala que los sistemas de facturación electrónica no tienen un formato establecido para el CEEC. Además, plantea dudas sobre la aplicación de la proporcionalidad del crédito fiscal en diversos escenarios de ventas afectas y exentas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Art. 12 letra f), Art. 17, Art. 23 N°1, N°2, N°3, Art. 27 del ...