SII - Oficio N°977 (09-05-2017)

El SII se pronuncia sobre la emisión de documentos tributarios por una sociedad concesionaria de obras públicas, diferenciando entre el cobro de peajes (no afecto a IVA) y la venta de tarjetas magnéticas (afecta a IVA si es venta habitual).

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 977, de 09-05-2017. Se refiere a la solicitud de pronunciamiento sobre la emisión de documentos tributarios en operaciones realizadas por una sociedad concesionaria de obras públicas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Dirección Regional del SII recibió un Formulario 2117 de la Dirección General de Obras Públicas del MOP, consultando si una concesionaria que vende tarjetas magnéticas debe cobrar mediante nota de cobro o factura. Existe un Convenio Ad-Referéndum entre la Sociedad Concesionaria y la Dirección Regional de Vialidad que contempla la emisión de notas de cobro. El convenio establece la entrega gratuita inicial de tarjetas y un costo de 0,5 UF por tarjetas adicionales. La Dirección Regional del SII considera que el cobro de peaje debe hacerse con nota de cobro, pero la venta de tarjetas adicionales debe ser con factura, al ser una venta habitual para efectos del IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo debe documentarse el cobro de tarjetas magnéticas adicionales por parte de una sociedad concesionaria a la Dirección de Vialidad: con nota de cobro o con factura?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La Dirección Regional del SII considera que el cobro del peaje debe realizarse ...