SII - Oficio N°471 (05-03-2018)

El SII responde consultas sobre los regímenes generales de tributación (Art. 14 A y B LIR), abordando el tratamiento de créditos IDPC, la determinación de la TEF y la imputación de utilidades en diversos escenarios. Aclara el orden de imputación de créditos para la devolución de PPUA y el efecto del impuesto sustitutivo en los registros obligatorios.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 471, de 05-03-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Responde consultas relacionadas con los nuevos regímenes generales de tributación, a que se refieren las letras A y B del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Subdirección de Fiscalización plantea diversas consultas sobre los regímenes de tributación del artículo 14 A) y B) de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Cómo asignar créditos SAC (con TEF) si un contribuyente del 14 B) sin saldos iniciales percibe y distribuye un dividendo con crédito IDPC generado hasta 2016? ¿Puede pagar IDPC voluntario si no puede asignar crédito del SAC?
2. ¿Qué tasa TEF usar (la inicial o una recalculada en diciembre) si un contribuyente del 14 B) recibe dividendos con TEF alta, tiene RAI positiva pero RLI cero, y retiros provisorios? ¿Debe mantener la TEF para el siguiente ejercicio?
3. ¿Qué hacer con el saldo STUT si los créditos se consumen, pero subsiste saldo en el STUT, cuando un contribuyente del 14 B) recibe dividendos con TEF baja, tiene RAI positiva pero RLI cero, y retiros provisorios?
4. ¿Qué créditos (generados desde 2017 o hasta 2016, sujetos o no a restitución, con o sin derecho a dev...