SII - Oficio N°1599 (02-08-2018)

El SII, mediante el Oficio N° 1599 de 2018, se pronuncia sobre la aplicación del artículo 41 F de la LIR, relativo al exceso de endeudamiento, aclarando requisitos, cálculo del ETA y aplicación de normas transitorias.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1599, de 02-08-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y numeral XVIII del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, en relación con el exceso de endeudamiento. Referencia a Circulares N° 12 de 2015 y N° 34 de 2016.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la aplicación del artículo 41 F de la LIR, introducido por la Ley N° 20.780, que regula el impuesto del 35% sobre intereses pagados a empresas relacionadas en el exterior por exceso de endeudamiento. El consultante tiene préstamos vigentes con una empresa relacionada domiciliada en un país del artículo 41 H de la LIR, afectos a Impuesto Adicional (IA) con tasa de 4% según el artículo 59 N° 1 de la LIR (actualmente derogado en lo que respecta al exceso de endeudamiento). • Consultas específicas planteadas al SII:

1. Requisitos para la aplicación de la norma sobre exceso de endeudamiento, y su relación con convenios para evitar la doble tributación.
2. Tipos de pasivos que deben considerarse para el cálculo del Endeudamiento Total Anual (ETA).
3. Ámbito de aplicación de las normas transitorias de la Ley N° 20.780, especialmente en casos de novación, ces...