SII - Oficio N°617 (25-02-2019)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de la fusión de sociedades acogidas al régimen 14 B) de la LIR, incluyendo el tratamiento del término de giro, registros tributarios, pérdidas fiscales y el uso del SAC.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 617 de 25.02.2019 del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Efectos tributarios de la fusión de dos sociedades acogidas al régimen del artículo 14, letra B) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Las sociedades XXXX e YYYY, ambas acogidas al régimen del artículo 14 letra B) de la LIR, planean fusionarse por absorción, donde YYYY será absorbida por XXXX. XXXX presenta pérdida tributaria de arrastre ($1.890.381.668), FUT de igual importe y CPT negativo ($1.855.555.969). YYYY posee FUT positivo con créditos al 31 de diciembre de 2016 ($1.274.584.779), FUT positivo sin créditos ($206.488.753), saldo de créditos de $340.950.262 y CPT positivo de $1.523.167.726.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿La sociedad absorbida (YYYY) debe pagar impuesto único de término de giro (artículo 38 bis N° 2 de la LIR)?
2. ¿La sociedad fusionada tendrá como saldos iniciales los registros de RAl y SAC de la absorbida (YYYY) o el resultado neto de ambas?
3. ¿El crédito SAC de la absorbida (YYYY) se puede usar en la sociedad fusionada o se pierde?
4. ¿La sociedad fusionada puede rebajar la pérdida de ejercicios anteriores (de XXXX) para determinar su renta líquida imponible?
5. ¿La socied...