SII - Oficio N°1985 (26-07-2019)

El SII clarifica que la exención de IVA en exportación de servicios requiere calificación de Aduanas, según el Art. 12, letra E, N° 16 del DL 825. El DUS no es requisito para la exención, sino para la recuperación del IVA soportado.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1985, de 26.07.2019, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Exención de IVA en exportación de servicios (Art. 12° letra E N° 16 del D.L. N° 825). Art. 36 del mismo cuerpo legal.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena, filial de una sociedad suiza que provee servicios financieros, consulta sobre los requisitos para que sus servicios de intermediación (propios de agentes de valores según la Ley N° 18.045) sean calificados como exportación y gocen de la exención de IVA. La filial chilena presta servicios a su matriz suiza, quien la remunera con un porcentaje de la utilidad derivada de estos servicios. Inicialmente, la sociedad chilena pagó IVA por estos servicios, creyendo erróneamente que estaban gravados, y busca la devolución de esos pagos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el único requisito para la exención del N° 16, letra E, del artículo 12° de la LIVA es la calificación como exportación por parte de Aduanas; si esta calificación consiste en que el servicio esté en el Listado de Servicios Precalificados o se haya obtenido la calificación antes de la prestación; y si la falta de DUS al prestar los servicios impide la exención.

• Argumentos del consultante (s...