SII - Oficio N°3035 (16-12-2019)

El SII se pronuncia sobre el cálculo de los PPMO para empresas que perciben rentas de fuente nacional gravadas en el extranjero, permitiendo excluir estas rentas de los ingresos brutos y considerar el crédito por impuesto extranjero en el cálculo del impuesto de Primera Categoría.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3035, de 16.12.2019, emitido por la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) en el caso de la obtención de rentas de fuente nacional con crédito en contra del impuesto de Primera Categoría conforme al artículo 41 A, letra C, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa exportadora de servicios de asesoría en tecnologías de la información, que presta servicios desde Chile a países como México, Colombia, Perú, Ecuador y Panamá, solicita al SII revisar la tasa de PPMO aplicable para el año 2019. La empresa argumenta que las retenciones aplicadas en el extranjero (entre 10% y 15%) son utilizadas como crédito imputable al Impuesto de Primera Categoría, pero no se consideran en el cálculo de la tasa de PPMO, generando una doble provisión del impuesto. La empresa factura más del 50% de sus ingresos totales por servicios prestados en el extranjero.

• Consultas específicas planteadas al SII: La empresa solicita autorización para: 1) Mantener la tasa de PPMO actual, considerando el crédito por retenciones en el extranjero. 2) Dejar de pagar PPMO una vez que la suma de PP...