SII - Circular N°20 (25-03-2020)

La Circular N°20 del SII, de marzo de 2020, interpreta las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 al artículo 10 de la Ley N° 19.885, permitiendo a empresas con pérdidas tributarias deducir donaciones como gasto y modificando el límite global absoluto para contribuyentes del IGC.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 20 del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos. Publicada el 25 de marzo de 2020. Incluye referencia a la Ley N° 21.210 y al artículo 10 de la Ley N° 19.885. Circ SN 09.2020, CIRC ID 04.2020.

• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 21.210, publicada el 24 de febrero de 2020, modificó el artículo 10 de la Ley N° 19.885, que incentiva el buen uso de donaciones con beneficios tributarios. La circular interpreta estas modificaciones.

• Alcance y ámbito de aplicación: Aplica a contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) que declaren pérdidas tributarias y a contribuyentes del Impuesto Global Complementario (IGC). Regula el tratamiento tributario de las donaciones según la Ley N° 19.885.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Donaciones de empresas con pérdidas: Permite a contribuyentes del IDPC con pérdidas tributarias deducir donaciones como gasto, sin considerarlas gasto rechazado según el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). No pueden usar estas donaciones como crédito contra el IDPC.
• Límite Global Absoluto (LGA) para empresas con pérdidas: El LGA es el 4,8 por mil del capital propio tributario o el 1,6 por mil del capital efectiv...