SII - Oficio N°178 (20-11-2020)

El SII determina que la estructura de financiamiento de un proyecto, que involucra reorganización, préstamos (senior y subordinados) y aumento de capital, no constituye abuso de formas jurídicas ni simulación según los artículos 4 bis a 4 quáter del Código Tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio del Servicio de Impuestos Internos (SII) sobre la aplicación de la Norma General Antielusión (NGA) en una estructura de financiamiento de un proyecto. Se analiza si los actos jurídicos ejecutados configuran abuso de las formas jurídicas o simulación. El contribuyente busca certeza jurídica respecto a la aplicación de los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario. • Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: “A”, sociedad chilena perteneciente a un grupo multinacional con matriz en “W” (país con CDT), consulta sobre el financiamiento de un proyecto desarrollado por “X”. El financiamiento se estructura mediante: a) Provisión Especial; b) Préstamos Senior; c) Préstamos Subordinados; d) Aumentos de capital. “A” se financia con fondos propios y un préstamo de la relacionada “D” domiciliada en “W”. • Consultas específicas planteadas al SII: Confirmación de que los actos jurídicos ejecutados en el contexto del financiamiento del Proyecto, considerados individualmente o en conjunto, no califican como abuso de las formas jurídicas o simulación para efectos de la NGA consagrada en los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario. • Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que los préstam...