SII - Oficio N°2644 (19-11-2020)

El SII, mediante Oficio N° 2644 de 2020, se pronuncia sobre la tributación en IVA de la venta de bienes raíces adquiridos en subasta sin crédito fiscal, reafirmando la aplicación del impuesto para vendedores habituales y detallando la base imponible según el art. 16 g) de la LIVS.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2644, de 19.11.2020, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal. Artículos involucrados: 2, N°1 y N°3; 15; 16, letra g); 17; 20; 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Artículo 4 del Decreto Supremo N° 55, de 1977.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad inmobiliaria adquiere bienes raíces habitacionales en subastas judiciales, los repara y mejora para su posterior venta. La empresa se reconoce como vendedor habitual según el artículo 2, N° 3 de la LIVS. La consulta se origina por dudas sobre la aplicación del IVA tras la reforma tributaria de la Ley N° 20.780 y el Oficio N° 2642 de 2017, especialmente cuando ha transcurrido más de un año entre adquisición y venta, y no se emitió factura ni se pagó débito fiscal en la adquisición.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿No corresponde determinar IVA débito toda vez que en la adquisición del bien raíz no se tuvo derecho a crédito fiscal?
2. ¿Corresponde aplicar débito fiscal conforme a la letra g) del artículo 16 de la LIVS y utilizar los créditos fiscales acumulados por las mejoras y arreglos a los bienes raíces?

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