SII - Oficio N°2655 (19-11-2020)

El SII se pronuncia sobre la suspensión de PPM según el Art. 90 de la LIR, permitiendo considerar la rebaja por pago de impuesto de Primera Categoría (IDPC) al determinar la pérdida para suspender los PPMO, pero rechaza exenciones basadas en proyecciones de RLI.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 2655, de 19.11.2020, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Una sociedad concesionaria de obra pública pagó voluntariamente impuesto de primera categoría (IDPC) sobre retiros según el artículo 14 de la LIR vigente al 31.12.2019. La tasa de PPMO recalculada para el período abril 2020-marzo 2021 es de 11,8%. Al 31 de mayo de 2020, la sociedad presenta una renta líquida imponible (RLI) positiva, proyección que se mantiene al 30 de junio y 31 de diciembre de 2020. Sin embargo, al considerar la rebaja de la base imponible sobre la cual se determinó y pagó el IDPC voluntario, la RLI sería $0, situación que se proyecta hasta el 31 de diciembre de 2021.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si, para determinar el estado de pérdidas y ganancias (RLI) según el artículo 90 de la LIR, se debe considerar la rebaja correspondiente a la base imponible del impuesto voluntario de primera categoría (artículo 14 de la LIR).
2. Si la RLI determinada en algún trimestre del ejercicio comercial es $0 debido a la deducción por el pago de impuesto voluntario de primera categoría, ¿se considera como una pérdida para suspender los PPMO según e...