SII - Circular N°26 (21-04-2021)

La Circular N° 26 del SII, modificada por la Circular N° 12 de 2025, imparte instrucciones sobre las modificaciones al DL 825 introducidas por la Ley N° 21.210, abordando IVA en servicios, ventas, exenciones, crédito fiscal y facturación electrónica. Impacta a contribuyentes, fiscalización y procedimientos tributarios.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 26 del 21 de abril de 2021, modificada por Circular N° 12 del 30 de enero de 2025, del Departamento de Impuestos Indirectos de la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII). REF. LEGAL: Ley N° 21.210.
• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 al Decreto Ley N° 825, de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). • Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) y funcionarios del SII encargados de la fiscalización. • Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Artículo 2, N° 2: Se precisa la tributación de servicios que comprenden prestaciones afectas y no afectas/exentas. Se gravan solo las afectas, valorando cada prestación independientemente. Si no pueden individualizarse, se grava todo el servicio. Se abandona la indivisibilidad del servicio. El SII puede tasar los valores asignados a cada prestación. Se cita el caso de la "agencia de negocios" como un servicio que no puede individualizarse.
• Artículo 8°:
  • Letra d): No se gravan con IVA las entregas gratuitas de bienes del N° 3 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sin perder el dere...