SII - Oficio N°1040 (23-04-2021)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de los intereses y comisiones de la Ley 19.983 en el cálculo de PPM y crédito fiscal IVA para contribuyentes Pro Pyme, confirmando su inclusión desde la percepción, sin obligación de emitir documentación tributaria.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1040, de 23.04.2021. Se refiere al tratamiento tributario de intereses y comisiones establecidos en la Ley N° 19.983, específicamente su inclusión en el cálculo de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y en la determinación del crédito fiscal IVA.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario que las PYMES deben dar a los ingresos que perciben por intereses (art. 2° bis) y comisiones (art. 2° ter) de la Ley N° 19.983. El consultante indica que el interés es de carácter moratorio, gravándose según el artículo 9°, letra d), de la LIVS.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se busca confirmar si las PYMES deben reconocer los intereses y comisiones cuando se perciban para su inclusión en la base de los PPM; si están obligadas a emitir documentación tributaria por estos conceptos; y si el monto de estos incide en el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal IVA.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los intereses moratorios se gravan una vez percibidos para contribuyentes del art. 14 ter, letra A, de la LIR, y de forma devengada o percibida para contribuyentes del artículo 14. Además, plantea que no se debe emitir documentación tr...