SII - Oficio N°1041 (23-04-2021)

El SII se pronuncia sobre la emisión de notas de crédito por descuentos posteriores a la facturación, su tratamiento en el IVA (Formulario 29) y en la Ley de la Renta, confirmando criterios y recordando la importancia de la fiscalización.

• Datos básicos del Oficio ORD. N° 1041, DE 23.04.2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes La compañía minera YYY y la sociedad XXX celebraron un contrato de ingeniería y construcción en 2012 para el proyecto minero AAA. XXX emitió facturas por servicios, declarando y pagando el IVA. El proyecto se paralizó por objeciones medioambientales. En 2013, se modificaron los servicios a administración, imputando los montos recibidos. Se firmó un nuevo contrato de servicios de administración con efectos retroactivos, reemplazando contratos anteriores. Se evalúa un ajuste al contrato reduciendo los servicios y el precio, emitiendo XXX una nota de crédito.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si procede la emisión de la nota de crédito por la modificación del contrato y descuento en el precio, sin plazo legal que lo limite.
2. Aclarar el procedimiento si el débito mensual resulta negativo por la nota de crédito, para recuperar el IVA pagado en exceso.
3. Determinar el tipo de cambio a utilizar en la nota de crédito (dólar americano), si el de la factura original o el de la emisión de la nota de crédito.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) Se basa en el artículo 57 de la LIVS y el Oficio Ordinario N° 1276 de 1988, indicando que no h...