SII - Oficio N°1054 (23-04-2021)

El SII se pronuncia sobre la exención de impuesto adicional del Art. 59 N°2 LIR para pagos a banco extranjero por custodia de valores. Confirma que, si el contrato es mandato mercantil, los pagos se consideran comisiones exentas. Pagos por depósito de valores no califican para la exención.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 1054, de 23.04.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Un banco con matriz en AAA ofrece servicios de custodia de valores a administradoras de fondos de pensiones chilenas (AFP) que invierten en el extranjero. El banco también realiza comercialización e intermediación de estos valores y deposita los activos en una Entidad de Depósito de Valores (EDV).

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿El contrato de custodia de valores celebrado entre el banco extranjero y sus clientes corresponde a una comisión mercantil según la legislación chilena?
2. ¿Los pagos efectuados en virtud de una comisión mercantil se encuentran exentos de impuesto adicional según el artículo 59, N° 2, de la Ley sobre Impuestos a la Renta (LIR)?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) El consultante considera que la relación con sus clientes tiene naturaleza jurídica de mandato mercantil, ya que la actividad encomendada al banco corresponde a operaciones de banco indicadas en el N° 11 del artículo 3° del Código de Comercio, incluyendo el depósito de valores en una EDV.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 59 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a...