SII - Oficio N°965 (16-04-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 965 de 2021, clarifica el tratamiento del IVA y su efecto en la Renta Líquida Imponible (RLI) ante la emisión de notas de crédito, especialmente en el contexto de proporcionalidad del crédito fiscal según el Art. 23 N°3 de la LIVS.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 965, de 16.04.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Efectos tributarios de la emisión de notas de crédito en el IVA y la Renta Líquida Imponible (RLI).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta al SII sobre los efectos tributarios en IVA y Renta de la emisión de una nota de crédito, especialmente cuando el contribuyente determina proporcionalidad del crédito fiscal por realizar actividades afectas y no afectas/exentas de IVA, según el artículo 23, N° 3, de la LIVS. Se presentan tres escenarios ejemplificando distintas proporcionalidades y sus efectos en el crédito fiscal y el gasto.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si, para evitar arbitrios, la nota de crédito debe aplicar la misma proporcionalidad utilizada en el período de recepción de la factura original, ajustando el Formulario 29. Confirmar si el efecto de la nota de crédito en el gasto por crédito irrecuperable se reconoce como un menor gasto en la RLI en el ejercicio de recepción de la nota.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que las variaciones en el cálculo de proporcionalidad entre el período de la factura y el de la not...