SII - Oficio N°978 (19-04-2021)

El SII se pronuncia sobre la tasación en reorganizaciones empresariales internacionales, analizando canje de derechos, aportes de acciones y fusiones, aplicando el artículo 64 del Código Tributario y el artículo 10 de la LIR. Determina cuándo puede tasar y cuándo no.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 978 de 19.04.2021, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Se refiere a la restructuración de un grupo empresarial internacional y sus efectos tributarios en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad “AAA”, residente en Chile, es 99.9% propiedad de “BBB”, holding residente en YYY. “BBB” es controlada por “CCC”, domiciliada en ZZZ. Se plantea una reorganización para trasladar las subsidiarias de “BBB” a “DDD”, sociedad hermana residente en ZZZ y propiedad de “CCC”, disolviendo “BBB” posteriormente. Previamente, se cambió la residencia tributaria de “BBB” de YYY a ZZZ. Se consulta sobre la transferencia de los derechos sociales de “AAA” desde “BBB” a “DDD”.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consultan tres alternativas para la transferencia de los derechos sociales de “AAA”: 1) Canje de derechos por acciones y aporte a una holding chilena. 2) Aporte de acciones de “BBB” desde “CCC” a “DDD”. 3) Fusión entre “DDD” y “BBB”, absorbiendo esta última.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la primera alternativa se acoge al inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario. La segunda alternativa podría no ser tasable ba...