SII - Oficio N°2001 (04-08-2021)

El SII, mediante el Oficio N° 2001 de 2021, clarifica la aplicación del artículo 41 A de la LIR sobre el uso como crédito del impuesto adicional, especialmente en estructuras con entidades transparentes y rentas de fuente chilena, permitiendo rectificaciones si procede.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2001, emitido el 04 de agosto de 2021, por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) respecto al uso como crédito del impuesto adicional (IA). Se cita la Circular N° 31 de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: ZZZ Spa, sociedad domiciliada en Chile, invierte en un fondo canadiense. El fondo posee YYY Holdings LLC (EE.UU.), que a su vez es socia de Inversiones YYY Limitada Uno y Compañía en comandita por acciones (YYY Chile). YYY Chile distribuyó utilidades a YYY LLC, reteniéndose el IA (35%) tras imputar el crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC). Tanto el fondo como YYY LLC son entidades fiscalmente transparentes en sus respectivos países. El fondo distribuyó dividendos a ZZZ, provenientes de YYY Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Confirmar si la letra d) del N° 2 del artículo 41 A de la LIR busca evitar la doble tributación de los dividendos pagados por YYY Chile y distribuidos a ZZZ.
2. Determinar si los créditos por IA que ZZZ puede utilizar corresponden al IDPC asignado por YYY Chile más el impuesto retenido sobre la remesa.
3. Aclarar si un exced...