SII - Oficio N°2240 (27-08-2021)

El SII se pronuncia sobre la tributación de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades reinvertidas, mediante una disminución de capital, señalando que no genera impuestos finales si los impuestos ya fueron pagados al momento del retiro de los flujos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2240, de 27.08.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Compensación de cuenta de retiros mediante disminución de capital.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades (recibidas como reinversión) efectuada mediante una disminución de capital. Antes de la reforma del artículo 14 de la LIR por la Ley N° 20.780, se permitía postergar la tributación de retiros reinvertidos en aumentos de capital. El SII no exigía la capitalización formal de estos fondos, quedando en una cuenta de “fondos por capitalizar”. Los socios solían retirar los fondos antes de la capitalización, generando una cuenta negativa de retiros. La Circular N° 13 de 2014 introdujo el requisito formal de capitalización para las reinversiones.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la compensación de la cuenta de capital con la cuenta negativa de retiros (absorción de la cuenta negativa vía disminución de capital) genera nuevamente el pago de impuestos finales, considerando que estos ya se pagaron al retirar los flujos y que no existe un nuevo retiro al momento de la capitalización.

• Argumentos del consultante (si se exponen ex...