SII - Oficio N°3024 (27-10-2021)

El SII se pronuncia sobre la reorganización empresarial y término de giro de una comunidad hereditaria, señalando que el aporte de activos no se ampara en el art. 64 del Código Tributario, pero sí aplicaría el art. 38 bis de la LIR al término de giro.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 3024, de 27.10.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Término de giro de comunidad hereditaria y reorganización empresarial; Artículos 64 y 69 del Código Tributario; Artículos 17 N°8 letra g) y 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Una comunidad hereditaria, formada por dos hermanas que explotan un predio agrícola y que tributan según renta efectiva con contabilidad completa, busca reorganizarse mediante la creación de una SpA. La reorganización implicaría: (a) Aporte a costo tributario a la SpA de todos los activos de la comunidad, excepto el predio agrícola; (b) Término de giro de la comunidad, disolución y adjudicación a cada hermana del 50% del predio (al valor contable) y del 50% de las acciones de la SpA (al valor de los activos aportados), pagando el impuesto del artículo 38 bis de la LIR, si corresponde; (c) Dar en comodato el predio agrícola a la SpA.

• Consultas específicas planteadas al SII Se consulta si: (1) El aporte de activos a la SpA se ampara en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario; (2) El término de giro, disolución y liquidación de la comunidad hereditaria cumple con los artículos 17 N° 8 letra f) y 38 bis de la LIR.

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