SII - Oficio N°3343 (25-11-2021)

El SII rechaza la solicitud de rebajar como gasto el PPM retenido en 2017 por discrepancias, señalando que la LIR establece el tratamiento de los saldos a favor y prohíbe la deducción de impuestos de la misma ley. El contribuyente debe aclarar las discrepancias en instancias de fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3343, de 25.11.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Departamento de Impuesto Directos. Materia: Rebaja como gasto de Pago Provisional Mensual (PPM). Artículos 31, 84, 93 y 97 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Durante el año tributario 2017, el PPM del consultante fue retenido debido a observaciones. Se presentó una rectificatoria, la cual fue rechazada por el sistema del SII.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es posible utilizar como gasto del año comercial 2021 el PPM no devuelto en su oportunidad?

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 31 N°2, 84, 93 y 97 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Artículo 21, artículo 8° bis N° 17, artículo 36 bis y 126 del Código Tributario; Circular N° 12 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII indica que el artículo 84 de la LIR obliga a efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos anuales. El N° 2 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR permite deducir como gasto los impuestos establecidos por leyes chilenas relacionados con el giro, excepto los de la L...