SII - Oficio N°3780 (29-12-2021)

El SII se pronuncia sobre la consulta de una fusión donde la absorbente tiene pérdidas acumuladas, indicando que, en principio, no sería elusiva según los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario, pero advierte que una fiscalización podría modificar esta conclusión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3780, de 29.12.2021, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Artículo 26 bis del Código Tributario, consulta sobre elusión. Se consulta si una fusión, donde la sociedad absorbente registra pérdidas acumuladas, está afecta a los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario. Dirección Nacional, Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión. Carácter no vinculante según Resolución Exenta N°69 de 2016.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo empresarial planea reestructurar su malla societaria para centralizar la gestión inmobiliaria en una sola entidad, fusionando sociedades dueñas de inmuebles relevantes. La sociedad absorbente sería un Centro de Formación con pérdidas acumuladas. La reestructuración busca eficiencia, no implica cambios de propiedad ni goodwill/badwill tributario, y la continuadora seguirá arrendando inmuebles y gestionándolos. No se contempla la venta inmediata de los inmuebles, aunque podría ocurrir en el futuro.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la fusión descrita, con el Centro de Formación como absorbente y sus pérdidas acumuladas, se considera abusiva según los artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario, dado que obe...