SII - Oficio N°231 (25-01-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la fusión de una sociedad panameña en una sociedad chilena, determinando la aplicabilidad de los Oficios N° 2877 de 2019 y N° 798 de 2021 según la existencia de inversión previa.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 231, de 25.01.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Se refiere al tratamiento tributario en Chile de las utilidades financieras de una empresa extranjera absorbida por una empresa chilena. Artículos 15 y 31 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad “A”, sociedad anónima cerrada chilena (artículo 14 letra A) LIR), posee el 100% de la participación en “B”, sociedad constituida en Panamá. Se propone fusionar ambas sociedades, aportando “B” todos sus activos y pasivos a “A”. “B” mantiene utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2020, calificadas como financieras (no tributadas en Chile ni reconocidas según el artículo 41 G de la LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Qué efectos tributarios se generan por la absorción de una sociedad extranjera en la cual la absorbente tiene participación directa, y si es aplicable el Oficio N° 798 del 2021? 2) ¿El criterio de reconocimiento de un eventual goodwill o badwill (Oficio N° 2877 de 2019) es aplicable, y, de serlo, cómo se determina?

• Argumentos del consultante: Se plantea que la aplicación del Oficio N° 2877 de 2019 implicaría extrapolar las normas de dete...