SII - Oficio N°1141 (30-03-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 1141 de 2022, dictamina que la reliquidación del impuesto a las fuentes fijas de emisiones contaminantes no constituye un hecho gravado con IVA y no requiere la emisión de factura, sino un documento interno. El gasto es deducible si cumple los requisitos del Art. 31 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1141, de 30.03.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. La materia se refiere al IVA en la reliquidación del impuesto a las fuentes fijas de emisiones contaminantes. Se citan los artículos 2 N°1 y N°2 del D.L. 825 (Ley IVA), el artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, el artículo 149 del Decreto con Fuerza de Ley N°4 de 2006 (Ley General de Servicios Eléctricos) y el artículo 8° de la Ley 20.780.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa eléctrica de energía renovable, no sujeta al impuesto verde, pero obligada a reembolsar a otras empresas por la reliquidación del impuesto, consulta sobre la documentación necesaria para soportar el cobro y pago de dichos montos.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si los montos de impuestos reliquidados corresponden al precio de una venta, servicio u otro hecho gravado especial, y si corresponde emitir factura. 2) Si es suficiente emitir un documento interno no autorizado por el SII para soportar el cobro y pago de los montos por reliquidación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La empresa consultante argumenta que los montos reliquidados no corresponden al precio de una venta, servicio ...