SII - Oficio N°1437 (29-04-2022)

El SII se pronuncia sobre la tributación en la adjudicación de un bien raíz tras la partición parcial de una comunidad hereditaria, abordando la acreditación de la asignación, la aplicación del artículo 17 N°8 letra b) de la LIR y la conversión a SpA.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 1.437, de 29.04.2022, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Una comunidad hereditaria, que inició actividades en julio de 2016 para administrar bienes heredados (inmuebles), consultó al SII sobre la situación tributaria de un bien raíz adjudicado a los herederos tras una partición parcial. La comunidad había incluido erróneamente este bien en su contabilidad y declarado los ingresos por arriendo con opción de compra del mismo. En diciembre de 2021, los comuneros realizaron una liquidación y partición parcial del bien raíz, para corregir el error y que los herederos tributaran individualmente.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si la escritura de liquidación y partición parcial es suficiente para respaldar la corrección del error de inclusión del inmueble en la contabilidad de la sucesión.
2. Si la enajenación del bien raíz adjudicado permite a las personas naturales tributar conforme al artículo 17 N° 8 letra b) de la LIR (ingreso no renta hasta 8.000 UF y uso de impuesto sustitutivo).
3. Si es posible y correcto que la comunidad hereditaria se convierta en una sociedad por acciones (SpA) con el resto d...