SII - Oficio N°3060 (18-10-2022)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Art. 10 de la LIR en la reestructuración de un grupo empresarial internacional, específicamente en la transferencia de acciones producto de una liquidación o como dividendo en especie. Determina que la liquidación podría acogerse a la norma, pero no el dividendo en especie por sí solo.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 3060, emitido el 18 de octubre de 2022, por la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Un grupo multinacional con inversiones en Chile planea simplificar su estructura en el extranjero, eliminando sociedades inactivas. La estructura actual es: Sociedad Holanda → Sociedad UK → Sociedad España → Sociedad Chile. Se plantea liquidar Sociedad UK o que esta distribuya sus acciones en Sociedad España como dividendo en especie a Sociedad Holanda antes de su liquidación.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si la enajenación de Sociedad España (vía liquidación de Sociedad UK o dividendo en especie) cumple los requisitos del inciso final del artículo 10 de la LIR.
2. Determinar si el costo tributario de Sociedad España para Sociedad Holanda sería el mismo que tenía en Sociedad UK antes de la liquidación o el pago del dividendo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) El contribuyente argumenta que tanto la liquidación de Sociedad UK como la distribución en especie resultarían en la transferencia indirecta de Sociedad Chile, pero que esta transferencia estaría exenta del Impuesto Adicional según el inc...