SII - Oficio N°3648 (21-12-2022)

El SII analiza el tratamiento tributario en Chile de servicios de mantención de una máquina generadora de olas prestados por una empresa residente en España, considerando el convenio para evitar la doble imposición y las modificaciones al concepto de "servicio" en la LIVS.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 3648, de 21.12.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes El Instituto XXXX (Chile) planea contratar a la empresa YYYY (España) para la mantención de una máquina generadora de olas ubicada en Chile. Inicialmente, YYYY realizaría el servicio, pero luego se plantea que una empresa chilena lo haga con apoyo remoto de YYYY.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si los servicios de mantención califican como "servicios técnicos" según el artículo 59 de la LIR.
2. Si la revisión del software está gravada con IVA según el artículo 8° de la LIVS.
3. Si los pagos califican como beneficios empresariales afectos a tributación solo en España según el Convenio Chile-España.
4. Si los pagos están exentos de todo impuesto en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) El contribuyente cita el artículo 59 de la LIR, el Oficio N° 186 de 2022 del SII, y el artículo 8° de la LIVS.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR): Art. 20 N° 3, Art. 20 N° 4, Art. 59 inciso cuarto N° 2.
• Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS): Art. 2 N° 2, ...