SII - Oficio N°128 (12-01-2023)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de retiros en exceso reinvertidos antes del 31.12.2014, señalando que al término de giro resuelven su situación tributaria, sin generar efectos de reinversión según normativa anterior.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 128, de 12.01.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Tratamiento tributario de retiros en exceso reinvertidos hasta el 31.12.2014.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa de responsabilidad limitada, cuyos socios fallecieron, planea realizar un término de giro. Entre 2008 y 2012, la empresa efectuó retiros en exceso a sus socios, los cuales fueron reinvertidos en otras sociedades de responsabilidad limitada (empresas familiares de los hijos y cónyuges de los socios fallecidos). Estas reinversiones no se escrituraron como aportes de capital. La empresa fuente está sujeta al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR y los retiros en exceso reinvertidos formarían parte de su base afecta al impuesto de término de giro, a pesar de estar reinvertidos en otras sociedades. No se formalizó una disminución de capital en la sociedad fuente.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Se deben considerar en la base afecta a impuesto por término de giro el total de los retiros en excesos reinvertidos en otras sociedades vigentes?
2. ¿Pueden los retiros en excesos reinvertidos definir su situación tributaria al momento del término de giro,...