SII - Oficio N°210 (19-01-2023)

El SII establece que el Convenio Chile-Canadá no aplica a dividendos distribuidos a sociedad de Islas Caimán, controlada por sociedad canadiense, confirmando la obligación de restitución del 35% del crédito por IDPC según el art. 63 LIR.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 210, de 19.01.2023, de la Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Una sociedad en Canadá es dueña del 100% de las acciones de una sociedad de inversión en Islas Caimán. Esta última solo invierte en acciones de sociedades chilenas, recibiendo dividendos que distribuye coetáneamente a la sociedad canadiense, sin pagar impuestos en Islas Caimán por estas rentas. La sociedad canadiense puede disponer libremente de estos dividendos.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si la sociedad canadiense, como beneficiaria efectiva de los dividendos, puede invocar los beneficios del Convenio Chile-Canadá.
2. Si los dividendos pagados a la sociedad de Islas Caimán gozan del 100% del crédito por IDPC sin la obligación de restitución del 35%.
3. Si aplica la obligación de restitución, si la sociedad canadiense puede invocar la tasa máxima de retención del 10% según el Convenio.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente) El consultante argumenta que, según el párrafo 12.7 de los Comentarios al artículo 10 del Modelo de Convenio de la OCDE y el punto 16 de la Circular N° 57 de 2009, la sociedad canadiense califica como beneficiaria efectiva de los dividendos...