SII - Oficio N°211 (19-01-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 211 de 2023, se pronuncia sobre la aplicación del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 al IVA, específicamente respecto de servicios prestados entre 2022 y 2023, señalando el criterio del devengo del impuesto.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 211, de 19.01.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Materia: Aplicación del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en operaciones específicas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un conglomerado de servicios IT a nivel mundial, presente en Chile, consulta sobre el tratamiento tributario en el IVA de servicios prestados entre 2022 y 2023, considerando la entrada en vigencia de la Ley N° 21.420 que modifica la definición de servicio en la LIVS. El consultante tiene contratos vigentes cuyos efectos se producen tanto en 2022 como en 2023.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Servicios facturados y pagados en 2022, pero prestados en 2023: ¿Deben sujetarse a las reglas del período en que se devenga el impuesto (2022), y por lo tanto no afectos a IVA por generar rentas del N° 5 del artículo 20 de la LIR?
2. Servicios prestados en el segundo semestre de 2022, pero facturados y pagados en 2023: ¿Deben estar sujetos a IVA bajo el nuevo concepto de servicio de la Ley N° 21.420, considerando el artículo octavo transitorio?
3. Servicios prestados y facturados en 2022, con nota de crédito emitida en 2023: ¿Se sujet...