SII - Oficio N°802 (09-03-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 802 de 2023, se pronuncia sobre el tratamiento tributario de reinversiones de utilidades no formalizadas antes de la Ley N° 20.630, estableciendo que se consideran capital aportado y no pasivo exigible, afectándose con impuestos finales al momento de su retiro.

• Datos básicos del Oficio Oficio N° 802, de 09 de marzo de 2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes Un grupo familiar, a través de una sociedad de responsabilidad limitada, posee un CPT de $700.000.000, de los cuales $550.000.000 provienen de reinversiones anteriores a la Ley N° 20.630. Dichas reinversiones no fueron formalmente capitalizadas. El capital estatutario de la sociedad es de $150.000.000, íntegramente pagado. Se plantea una reorganización societaria mediante una división, surgiendo dudas sobre el tratamiento tributario de los retiros reinvertidos.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si para determinar el CPT, se puede restar el monto de los retiros reinvertidos, considerándolos un pasivo exigible.
2. Si existe una obligación de la sociedad hacia el líder familiar por los retiros reinvertidos, considerándose una cuenta por cobrar sujeta al Impuesto a la Herencia.
3. Si los pagos de la sociedad al líder familiar por los retiros reinvertidos califican como "devoluciones de capital" después de la Ley N° 20.630, aplicando el N°7 del artículo 17 de la LIR.
4. Si los pagos de la sociedad al líder familiar, a título de pago de la cuenta por cobrar, se encuentran gravados con algún impuesto, más allá de p...