SII - Oficio N°826 (14-03-2023)

El SII, mediante Oficio N° 826 de 2023, establece que la base de cálculo de los PPM incluye tanto ingresos afectos como exentos de IVA, derivados de la actividad de transporte internacional, conforme al Art. 29 y 84 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 826, de 14.03.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la base de cálculo de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) para una empresa que presta servicios de carga internacional ("forwarders") y emite facturas exentas por el servicio de flete al cliente final, pagando a la compañía de carga internacional por cuenta de este.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es la base de cálculo de los PPM para una empresa que presta servicios de carga internacional y emite facturas exentas por el servicio de flete al cliente final? ¿Debe considerar solo la facturación afecta a IVA por los servicios de transporte terrestre prestados en Chile, o la totalidad de la facturación, incluyendo la exenta?

• Argumentos del consultante: El contribuyente opina que el PPM debería calcularse solo sobre la facturación afecta a IVA por los servicios de transporte terrestre prestados en Chile, argumentando que el cálculo sobre la base de facturas afectas y exentas implicaría provisionar un monto superior a las utilidades anuales, afectando su capital de trabajo.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia c...