SII - Oficio N°899 (21-03-2023)

El SII se pronuncia sobre la limitación al uso de pérdidas tributarias del artículo 31 N°3 LIR, ante un cambio de propiedad indirecto en una sociedad, señalando que no se configura la restricción si el nuevo socio no adquiere al menos el 50% de la propiedad.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 899, de 21.03.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Uso de pérdidas tributarias ante el cambio de propiedad de un socio de la empresa. Se invoca el Art. 31 inciso cuarto N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 65 de 2001.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad (A) tiene remanente de crédito fiscal IVA y pérdidas tributarias. Las sociedades (B) y (C) son dueñas del 50% cada una de (A). Se plantea una reorganización en (B) donde un socio obtendría el 99% de la propiedad de (B). No habría cambios en la propiedad de (A).

• Consultas específicas planteadas al SII: Si el cambio de propiedad en (B), sin afectar la composición accionaria de (A), limitaría el uso de las pérdidas tributarias de (A), cumpliendo esta última con los requisitos legales.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 31, inciso cuarto, N° 3 de la LIR. Circular N° 65 de 2001 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se basa en la interpretación del párrafo final del N° 3 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, y en las instrucciones de la Circular N° 65 de 2001. Se considera que no se configur...