SII - Oficio N°1475 (17-05-2023)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de intereses de un mutuo entre partes relacionadas, destinado a un aumento de capital en otra sociedad relacionada. Aclara requisitos para la deducción de gastos por intereses y advierte sobre la fiscalización de elusión.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1475, de 17.05.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de intereses derivados de un mutuo o de una operación de crédito de dinero entre partes relacionadas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad B planea aumentar su participación en la sociedad C mediante un aumento de capital suscrito por B. Para financiarlo, B recibiría fondos de la sociedad A a través de un mutuo o crédito. A participa en un 99,9% de B, y B en un 99,9% de C. El aumento de capital, su suscripción y pago, y el reconocimiento de deuda por B a A se realizarían el mismo día. Los fondos se transferirían directamente de A a C según el artículo 684, N° 4, del Código Civil, sin pasar por la cuenta de B. Se acuerda un interés anual de mercado de X% entre A y B.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si el mutuo no requiere constar por escrito para el reconocimiento de intereses; si la transferencia de fondos de A a C vía instrucción de B configura tradición según el artículo 684 N°4 del Código Civil; si corresponde registrar en la contabilidad de A un activo y en la de B un pasivo reajustables; si corresponde registrar en la contabilidad de A ingresos por intereses y en la de B gastos por intereses, y s...