SII - Oficio N°1476 (17-05-2023)

El SII se pronuncia sobre la configuración de un establecimiento permanente según el Convenio Chile-Italia y la LIR, abordando actividades de supervisión de construcción y su tributación. Determina que las actividades configuran un EP según el Convenio y la LIR, gravándose según el artículo 7 del Convenio y los artículos 38 y 58 N° 1 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1476 de 17.05.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. Normas Internacionales. Se refiere a la configuración de un establecimiento permanente (EP) según el Convenio entre Chile e Italia para evitar la doble imposición y la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículos relevantes: 5, 7 y 27 del Convenio; 2 N° 12, 38 y 58 N° 1 de la LIR; Circulares N° 14 de 2014 y N° 40 de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo internacional de energía renovable, con filial en Chile, consulta sobre la configuración de un EP por servicios de soporte operacional (supervisión de construcción) prestados por su matriz italiana a la filial chilena. La matriz se constituyó formalmente como EP en Chile en 2021. Existe discrepancia sobre si se configura EP según el Convenio y la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si las actividades de supervisión de construcción configuran un EP según el Convenio.
2. Si los servicios de supervisión de construcción configuran un EP según la legislación interna.
3. Si se mantiene vigente el criterio del Oficio N° 1824 de 2016 sobre la opción de tributar según el artículo 38 de la LIR si no hay EP según la legislación interna.
4. Si el EP que opta...