SII - Oficio N°2380 (06-09-2023)

El SII se pronuncia sobre la proporcionalidad de costos y gastos comunes entre rentas gravadas y exentas para un cooperado agrícola que tributa en renta efectiva, conforme al artículo 33 N°1 letra e) de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2380, de 06.09.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, artículo 33 N° 1 letra e). Costos y gastos tributarios a rebajar en el caso de un cooperado agrícola.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Agricultor productor de leche acogido a renta efectiva con contabilidad completa desde 2020, incurre en costos y gastos asociados al campo, animales y giro agrícola que indirectamente ayudan a su giro. Factura la venta de leche a una cooperativa y recibe excedentes de esta última, provenientes de operaciones con sus cooperados, los cuales se determinan en función de la cantidad de leche vendida a la cooperativa, entre otros negocios.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si para determinar la base imponible de primera categoría (IDPC) debe aplicar las reglas de la letra e) del N° 1 del artículo 33 de la LIR respecto de costos y gastos que generan tanto la venta de leche (afecta a IDPC e impuestos finales) como los excedentes recibidos de la cooperativa (informados como exentos), aplicando la proporcionalidad de costos y gastos.
2. Si los valores netos, positivos o negativos, una vez aplicada la norma anterior, deben ser llevado...