SII - Oficio N°3003 (06-12-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 3003 de 2023, aborda la tributación de criptomonedas, incluyendo la verificación del valor de adquisición, tratamiento de pérdidas por claves irrecuperables, y su herencia o donación, sujetas a la Ley N° 16.271.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3003, de 06.12.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Tributación de criptomonedas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre diversos aspectos tributarios relacionados con criptomonedas.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Cómo verifica el SII el valor de adquisición de criptomonedas sin factura u otro documento, y que no se negocian en bolsas de comercio?
2. ¿Se considera pérdida total el monto invertido si se pierde la clave de acceso a la plataforma de criptomonedas, o se debe intentar recuperar la clave?
3. ¿Se pueden heredar o donar las criptomonedas y, en caso afirmativo, cómo se valorizan para efectos del impuesto a las herencias?

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 21 del Código Tributario; Art. 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, específicamente su artículo 46 bis. Oficios N° 3637 y N° 1803 de 2022, N° 963 de 2018, N° 1290 y N° 191 de 2023. DFL N° 1 del 2000 del Ministerio de Justicia.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

1. El contrib...