SII - Circular N°3 (10-01-2024)

La Circular N°3 del SII, de enero 10 de 2024, imparte instrucciones sobre el royalty minero según la Ley N° 21.591, modificada por la Ley N° 21.647. Detalla definiciones, componentes del impuesto, límite de carga tributaria, devengo, declaración, PPMO y su relación con la LIR y el Código Tributario.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 03, de 10 de enero de 2024, del Departamento de Técnica Tributaria, Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII). Ref.: 254807.2023 GE.

• Contexto normativo y objetivo: Imparte instrucciones sobre el impuesto denominado royalty minero, establecido en la Ley N° 21.591, modificada por la Ley N° 21.647. La Ley N° 21.591 fue publicada en el Diario Oficial de 10 de agosto de 2023 y modificada por la Ley N° 21.647, publicada el 23 de diciembre de 2023.

• Alcance y ámbito de aplicación: Se aplica a los explotadores mineros, definidos como personas naturales o jurídicas que extraigan sustancias minerales concesibles y las vendan. No aplica a pequeños mineros, mineros artesanales ni pirquineros.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

1. Definiciones clave: Explotador minero, producto minero, venta, ingresos operacionales mineros, RIOMA y MOM.
2. Componentes del impuesto: Componente ad valorem (1% sobre ventas anuales de cobre si superan 50.000 TMCF) y componente sobre la rentabilidad (artículos 3 y 4 de la ley).
3. Promedio de Ventas Anuales en TMCF: Cálculo del promedio de ventas anuales de productos mineros expresado en TMCF de los últimos seis ejercicios comerciales consecutivos.
4. Componente Ad V...