SII - Oficio N°141 (23-01-2025)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del impuesto sustitutivo (ISIF) de la Ley N° 21.681 en un caso de fusión por incorporación, donde la sociedad absorbida mantenía saldo en el registro RAI. La sociedad absorbente puede optar al ISIF por dicho saldo, con ajustes pertinentes.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 141, de 23.01.2025, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto sustitutivo del artículo 10 de la Ley N° 21.681, en el caso de fusión de empresas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad XXX (absorbida) se fusionó por incorporación en la sociedad YYY (absorbente). Antes de la fusión, ambas sociedades estaban sujetas al régimen del artículo 14 letra A) de la LIR. La sociedad absorbida mantenía un saldo en el registro RAI al 31 de diciembre de 2023, mientras que la absorbente no tenía saldo de RAI a esa fecha. La fusión requirió autorización de la Comisión del Mercado Financiero (CMF).

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si las rentas registradas en el RAI al 31 de diciembre de 2023 por la sociedad absorbida y traspasadas a la sociedad absorbente pueden sujetarse al pago del ISIF, ejerciendo dicha opción la sociedad absorbente.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 10 de la Ley N° 21.681, el artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el artículo 127 de la Ley N° 18.046 y la Circ...